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FASB发布信用损失会计处理新指南

2016-06-20 13:54来源:中国会计视野打印订阅
[导读]FASB发布《会计准则更新》,要求金融机构和其他组织及时记录贷款和其他金融工具所产生的信用损失,提高财务报告质量。

  2016年6月16日,美国财务会计准则委员会(FASB)发布了《会计准则更新》(ASU),要求金融机构和其他组织及时记录其持有的贷款和其他金融工具所产生的信用损失,以便提高财务报告的质量。

  FASB主席拉塞尔·G·戈登(Russell G.Golden)说:“新准则回应了包括财务报表编制者和使用者在内的众多利益相关者所关切的问题,现有的已发生损失会计处理方法无法提供组织预期信用损失方面的充足信息。新指南要求银行和其他借贷机构在贷款组合预计将会发生信用损失时立刻全额记录损失,从而让会计处理与贷款的经济状况保持一致,更及时地为投资者提供关于损失的、质量更好的信息。”

  ASU要求组织基于历史经验、现有情况以及有证据支撑的可靠预测,对自身在报告日所持有的金融资产的所有预期信用损失进行计量。如此一来,金融机构和其他组织就能够使用具有前瞻性的信息来更好地告知各方其信用损失的估计情况。

  虽然损失估计技术的输入变量将发生变化以反映预期信用损失的全部金额,但现有的损失估计技术可以继续使用。组织将继续利用职业判断来确定在目前的环境和条件下,使用哪种损失估计方法恰当。

  ASU要求相关组织改善披露信息以帮助投资者和其他财务报表使用者更好地理解信用损失估计中所使用的重要估计、判断以及其投资组合的信用质量和包销标准。这些披露信息包括了定性和定量要求,旨在为财务报表上的列示金额提供额外信息。

  此外,ASU还修改了可供出售债权证券和购入金融资产因信用恶化所产生的信用损失的会计处理方法。

  FASB在2008年首次启动了一个项目以提升金融工具信用损失的财务报告质量。从那时起,FASB发布了3份文档向公众征求意见,共收集到了3,360份意见函。

  在项目实施期间,FASB广泛接触了各个利益相关群体,包括召开了有200多位财务报表使用者出席的会议、与财务报表编制者一起召开了85场会议和研讨会、与100多位财务报表使用者、编制者、监管机构以及审计师代表召开了10多次圆桌会议、与各种规模的银行机构、非金融机构以及保险公司的财务报表编制者举行了25场现场工作会。

  向美国证券交易委员会(SEC)提交报表的申报者将从2019年12月15日开始的财政年度及其年度中期开始采用ASU的信用损失规定。不向SEC进行申报的上市公司将从2020年12月15日开始的财政年度及其年度中期开始采用ASU的信用损失规定。而其他组织的生效日期则为从2020年12月15日开始的财政年度以及2021年12月15日开始的财政年度中期。

  所有类型的组织都可以从2018年12月15日开始的财政年度及其年度中期提前采用ASU的信用损失规定。

  如想了解ASU的更多信息,包括《FASB焦点》纵览、《FASB:理解成本与收益》文件以及名为“为什么是新的信用损失准则”的视频,请访问FASB官网(www.fasb.org)。会计后续教育网络直播将在数周内开播,注册观看公告请关注FASB官网。

( 责编:卜筱 )
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