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XBRL的发展前景

2013-12-20 14:05来源:中国会计报打印订阅
[导读]信息时代,人们对现实世界的认识与处理往往通过建立模型的方式:先抽象出概念模型,再将概念模型转换为可以用某种技术实现的数据模型。

  通过XBRL国际组织网站跟踪其在近年来的应用现状,笔者认为,XBRL可应用于商业信息流的每一个环节,其应用从横向与纵向两个方向扩展。横向范围的拓展,从原来的财务报告向商业报告拓展;纵向深度的挖掘,从商业层面的总括信息向业务层面的详细信息细化,并需要抽象建模与具体XBRL标记的发展。

  从名称变化看XBRL应用范围扩大

  2000年以前,XBRL的应用领域是对外报告财务信息,如向证券交易委员会、投资者等提交的财务报告,所以当时的名称是可扩展财务报告标记语言,其主要分类标准是财务报告分类标准(XBRLFR)。2000年4月,可扩展财务报告标记语言改名为可扩展商业报告语言,这标志着从那时起,人们开始考虑标记语言在财务报告之外的应用。

  英文“Business”有商业、企业、业务等的含义,因此XBRL也分别被翻译成可扩展商业(企业、业务)报告语言。将Business翻译成“商业”,XBRL翻译成“可扩展商业报告语言”,与XBRL应用于商业信息流每个环节的趋势是吻合的,也广为接受。

  要在XBRL的包括总账、试算表以及税、绩效管理等更广泛范围中引入财务与非财务报告概念,需要新的分类标准,这就是XBRL全球账簿(GL)。最早提出这一概念的是普华永道的一位全球技术领导。他认为,“标准全球账簿”能用于各种盈利、非盈利机构及企业、政府组织的系统集成、整合、数据迁移、数据存档。XBRLGL克服了以前不同会计系统之间数据交互困难的难题,可以展示各账户与账簿中的所有信息,这些信息不仅包括财务信息,而且还包括非财务信息。

  XBRL组织网站于2007年4月发布的正式框架启用了“全球账簿”这个概念。它从范围上来说,包括内部控制与企业风险管理、纳税申报、治理、审计、监管、法务会计等方面,可以说凡是基于计算机平台的商用应用都可以使用XBRL;从深度上说,XBRL开始标识业务活动中的元数据,也即数据库中的表元数据,目的是使表元数据不再隐藏在表单中,而是成为突出在表单中的可以唯一标识的“颗粒”。

  从数据建模理解XBRL应用范围细化

  信息时代,人们对现实世界的认识与处理往往通过建立模型的方式:先抽象出概念模型,再将概念模型转换为可以用某种技术实现的数据模型。

  XBRL的基础—— —可扩展标记语言本身就是一种数据存储语言。但它与数据库不同,仅仅展示数据,因而极其简单,并因此成为数据交换的唯一公共语言。笔者相信,XBRL也因此将成为网络数据模型的重要支持者。随着网络数据模型的发展,概念模型的建立方法也将发生改变。

  从数据建模的角度理解,XBRL实质上是可扩展“业务”报告语言。“业务”是组织的基本活动,是概念模型建立的实体,而对实体的标记就是实体属性与联系的描述。这点在全球账簿的思想描述中得到了体现。

  XBRL全球账簿背后的想法相对简单。如果要将复杂会计系统的日记账模型化,就可以重用可追踪历史的所有主文件与业务文件中的字段。会计系统基本上就是一些概括企业业务的数据库。这些数据库可以用多种方法概括出基础数据。通过标准化文档中的重要信息,扩大会计系统中其他的信息范围,提供扩展某个行业与地区需要的工具。XBRL全球账簿提供了一个框架,以代表可以得出大部分财务与企业报告的基础数据库。

  XBRL是一个开放的标准

  它支持常用商业报告需要的信息建模和语义表达。它首先界定了标准使用范围是“商业报告”。

  其次,XBRL是开放的。其开放性就表现在任何人都可以使用它,如会计师、银行人员、金融分析师、债权人、经济机构和证券交易所的相关人员等。最后,标准应用目的是支持人与计算机的沟通,从而达到人与计算机更高效沟通的目的。

  目前XBRL的应用主要是XBRLFR,XBRL全球账簿的应用才刚刚起步。提交报表文件是会计循环的最后环节。

  XBRL目前只在会计循环的最后环节使用,这无法发挥出XBRL在企业经营管理中的作用。为充分发挥XBRL的效率,XBRLGL分类标准应从会计循环的第一步就植入XBRL:业务发生时就将相关数据用XBRL进行标记,这样从原始业务操作到中层管理再到审计、到财务分析等组织中的会计信息才能通用。

  链接

  个性不同的XBRLGL和XBRLFR

  XBRLGL是针对财务报告的来源数据及其结构订立的协议,而XBRLFR则是针对财务报告中涉及的概念及概念间的逻辑关系订立的协议。即XBRLGL关注的是交易事项层面的信息,而XBRLFR关注的是财务报告层面的信息。

  使用侧重点不同,二者的文件组成也不相同。XBRLFR包含了2.1规范中除分类文件外提到的所有5个连接库文件(参考、展示、计算、定义、标签),而XBRLGL除了分类文件外只包含了标签和展示两种连接库。

  关注点不同造成了二者在结构上也有所不同。由于XBRLFR关注的是财务报告层面,它的分类标准主要是按照行业来制定的。不同行业拥有自己的分类标准。XBRLGL面对的是会计交易层面的信息,其分类标准以标准组的形式出现。

  FR是XBRL组织首先要推动普及的技术,目前已取得了很大的进展。而GL的应用相对来说复杂得多。

  XBRLFR分类标准可以由各国自行制定,XBRLGL的宗旨则是制定全球共用的标准,各国不应当自行定义一套标准,而应当极力趋同。

( 责编:kasim )
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